1 2013年10月1日，甲公司以一项固定资产为对价取得乙公司20%的股权，至此共持有乙公司35%的股权，能够对乙公司产生重大影响。原15%的股权为2012年1月1日取得，初始投资成本800万元，投资日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，按照成本法进行后续计量。2013年10月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，甲公司付出的固定资产账面价值和公允价值均为950万元，则成本法调整为权益法之后，长期股权投资的账面价值为( )。
A.1750万元
B.1900万元
C.1925万元
D.1975万元
参考答案：D
参考解析:
第一次投资时点产生正商誉200(800-4000× 15%)万元，第二次投资产生负商誉150(5500×20%-950)万元，综合考虑为正商誉，因此不需要调整初始投资成本。
两个投资时点之间可辨认净资产公允价值的差额追溯调整长期股权投资的金额=(5500-4000)×15%=225(万元)，因此成本法调整为权益法之后，长期股权投资的账面价值=800+950+225=1975(万元)。
2 A公司对发出的存货采用移动加权平均法进行核算。A公司20×7年3月1日结存B材料3000公斤，每公斤实际成本为10元;3月5日和3月20日分别购入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤实际成本分别为11元和l2元;3月10日和3月25日分别发出该材料10500公斤和6000公斤。假定不考虑其他因素。A公司在3月份发出存货的总成本为( )。
A.17625元
B.112875元
C.70500元
D.183375元
参考答案：D
参考解析:
采用移动加权平均法计算存货的发出成本如下：购入第一批存货后的平均单位成本=(3000×10+9000×11)÷(3000+9000)=10.75(元)
第一批发出存货的成本=10500×10.75=112875(元)
当时结存的存货成本=1500×10.75=16125(元)
购入第二批存货后的平均单位成本=(16125+6000×12)÷(1500+6000)=11.75(元)
第二批发出存货的成本=6000×11.75=70500(元)
当时结存的存货成本=1500× 11.75=17625(元)
本月发出存货成本合计=112875+70500=183375(元)
3 甲公司持有乙公司25%的股权，能够参与乙公司的生产经营决策。2012年底此股权的账面价值为350万元(其中成本280万元，损益调整50万元，其他权益变动20万元)，由于乙公司经营状况不佳，此股权发生减值，预计其可收回金额为300万元。2013年初甲公司将此股权以330万元的价格出售，则甲公司出售此股权形成的投资收益为( )。
A.30万元
B.50万元
C.0
D.一20万元
参考答案：B
参考解析:
甲公司出售此股权形成的投资收益=330-300+20=50(万元)，分录为：
借：银行存款330
长期股权投资减值准备50
资本公积一一其他资本公积20
贷：长期股权投资——成本280
——损益调整50
——其他权益变动20
投资收益50
4 A公司年末发现当年外购的一批原材料的20%发生毁损，经查是由于管理不善造成的，因此对相关责任人进行共计25.8万元的处罚。该批材料购入成本为2200万元，进项税额374万元，则该批毁损的材料经管理层报批之后，影响营业利润的金额为( )。
A.440万元
B.414.2万元
C.489万元
D.514.8万元
参考答案：C
参考解析:
由于该项原材料是管理不善发生的毁损，因此对应的进项税额需要转出，并且扣除相关责任人处罚金额之后的净损失记入“管理费用”，所以影响营业利润的金额=2200×20%+374× 20%-25.8=489(万元)。参考分录：
借：待处理财产损溢514.8
贷：原材料440
应交税费——应交增值税(进项税额转出)74.8
借：其他应收款25.8
贷：待处理财产损溢25.8
报经批准之后：
借：管理费用489
贷：待处理财产损溢489
5 下列资产计提减值准备时，需要计算可收回金额的是( )。
A.库存商品
B.商誉
C.交易性金融资产
D.应收账款
参考答案：B
参考解析:
选项A，计提减值准备时需要比较账面价值与可变现净值;选项C，不需要计提减值准备;选项D，需要考虑的是账面价值与预计未来现金流量现值。
6( )是指会计确认、计量和报告的空间范围。
A.会计主体
B.会计分期
C.货币计量
D.权责发生制
参考答案：A
参考解析:
会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。
7 甲公司于2011年1月1日对外发行面值为4000万元的3年期公司债券，每年年末支付利息，票面利率为6%，实际发行价款为3900万元，另支付发行费用50万元，假定实际利率为8%，则期末该项应付债券应列示的金额为( )。
A.3874万元
B.3918万元
C.4050万元
D.4266万元
参考答案：B
参考解析:
该项应付债券期末摊余成本=(3900-50)×(1+8%)-4000×6%= 3918(万元)，因此期末列示的金额即为3918万元。
8 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。于2013年3月1日对某生产用动产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备。为改造该固定资产发生相关支出300万元;领用自产产品一批，成本为400万元，公允价值为600万元。原固定资产上被替换部件的账面余额为600万元。假定该技术改造工程于2013年11月1日达到预定可使用状态并交付使用。则改造完成时，甲公司该项固定资产的入账价值为( )。
A.1100万元
B.1300万元
C.1500万元
D.1602万元
参考答案：B
参考解析:
甲公司该项固定资产的人账价值=(1500-500)-600×(1500-500)/1500+300+400=1300(万元)
9 甲公司存在一项资产组，账面价值为400万元，可收回金额为320万元。其中包含商誉和其他三项资产A、B、C，账面价值分别为30万元、120万元、180万元和70万元，其中A资产的预计未来现金流量现值为110万元，公允价值无法可靠计量，B资产的可收回金额为140万元，C资产预计未来现金流量和公允价值减去处置费用后的净额均无法可靠计量。则下列说法中正确的是( )。
A.商誉应确认的资产减值金额为20万元
B.A资产应确认的减值金额为16.22万元
C.B资产应确认的减值金额为28.8万元
D.C资产应确认的减值金额为9.45万元
参考答案：C
参考解析:
资产组账面价值为400万元，可收回金额为320万元，发生减值80万元，应当首先冲减商誉金额30万元，A资产按照比例分摊的减值=(80-30)×120/(120+180+70)=16.22(万元)，此时A资产减值后的账面价值=120-16.22=103.78(万元)，小于A资产的预计未来现金流量现值110万元，因此A资产应确认的减值金额一120-110=10(万元)，未分摊的减值金额在B、C资产之间分摊。B资产应确认的减值金额=180/(180+70)×(400-320-30-10)=28.8(万元)，C资产应确认的减值金额=70/(180+70)×(400-320-30-10)=11.2(万元)。
10 九恒公司2012年1月1日对A公司进行投资，取得A公司80%的股权并拟长期将有。九恒公司为取得该项投资发行股票500万股，当日每股市价12元，为发行股票发生手续费60万元，聘请甲会计师事务所出具盈利性预测报告支付会计师费用100万元。当日A公司可辨认净资产公允价值为7000万元，A公司账上仅一批存货公允价值和账面价值不相等，账面价值为600万元，公允价值为800万元，至年末出售了其中的40%，当年A公司实现的净利润为1200万元。假定不考虑其他因素，九恒公司与A公司在此之前不存在其他关联方关系。则当年年末九恒公司个别报表中针对该项长期股权投资的列报金额为( )。
A.6000万元
B.6060万元
C.6160万元
D.6896万元
参考答案：A
参考解析:
该项长期股权投资的初始投资成本=500×12=6000(万元)，由于形成企业合并，故九恒公司个别报表针对该项投资应采用成本法进行后续计量，期末该项长期股权投资列报金额为6000万元。
11 下列关于所有者权益变动表的结构及填列方法，表述错误的是( )。
A.所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示
B.所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列
C.如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人所有者权益变动表“本年金额”栏内
D.所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列
参考答案：C
参考解析:
选项C，应填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。
12 甲公司2012年1月1日开始建造一栋办公楼，为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款1500万元，年利率为8%，按年支付利息。甲公司于3月1日开始施工建设，并于当日支付400万元的工程款。当年其他支出情况如下：6月1日，支付800万元;11月1日，支付500万元。至2012年末，该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款，并且该项专门借款闲置资金用于短期投资，投资月收益率为0.5%。则甲公司2012年专门借款利息费用资本化的金额为( )。
A.76万元
B.96万元
C.100万元
D.120万元
参考答案：A
参考解析:
专门借款费用资本化期间的利息费用=1500×8%×10/12=100(万元)，资本化期间闲置资金的收益=[(1500-400)×3+(1100-800)×53×0.5%=24(万元)，因此资本化金额=100-24=76(万元)。
二、多项选择题，本题型共10小题，每小题2分，共计20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出正确的答案，不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
13 下列各项中，涉及的借款费用不可以资本化的有( )。
A.在购建生产用厂房(预计工期为11个月)发生的专门借款费用
B.在建造大型船舶(预计工期为18个月)期间发生的一般借款费用
C.生产工期为l6个月的存货
D.在无形资产研究阶段发生的专门借款费用
参考答案：A,D
参考解析:
按照借款费用准则规定，符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产，包括固定资产、存货、投资性房地产、建造合同成本、无形资产(符合资本化条件的开发支出)等。这里的“相当长时间”一般是指“一年以上(含一年)”。所以选项A符合题意;无形资产研究阶段发生的费用应该计入当期损益，所以选项D符合题意。
14 下列有关非同一控制下企业合并的表述中正确的有( )。
A.合并方在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并方的公允价值计量
B.合并合同中约定的对合并成本产生影响的预计负债应计入当期损益
C.购买日后合并方的暂时性差异符合递延所得税确认条件的不影响商誉的金额
D.以支付现金或非现金资产作为合并对价的，合并方的各项审计、评估费用记入“管理费用”
参考答案：A,C,D
参考解析:
选项B，合并合同中约定的对合并成本产生影响的预计负债应计入企业合并成本。
15 下列各项中，属于其他综合收益的有( )。
A.以权益结算的股份支付确认的资本公积
B.因同一控制下企业合并增加的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动确认的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额
参考答案：C,D
参考解析:
选项A、B均不属于其他综合收益范畴。
16 在编制财务报告时，除了编制资产负债表、利润表、现金流量表等相关报表外，还包括报表附注，其中该附注应该包含的内容有( )。
A.企业的业务性质和主要经营活动
B.财务报表的编制基础
C.重要会计估计的说明
D.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
参考答案：A,B,C,D
参考解析:
附注一般应当按照下列顺序披露：
(一)企业的基本状况
(1)企业的注册地、组织形式和总部地址;
(2)企业的业务性质和主要经营活动;
(3)母公司以及集团最终母公司的名称;
(4)财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准;
(5)营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。
(二)财务报表的编制基础
(三)遵循企业会计准则的声明
(四)重要会计政策和会计估计
(1)重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等;
(2)重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。
(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
(六)对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。
(七)其他需要说明的重要事项
这主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。
(八)有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息
17 下列事项中，会引起企业资本公积(其他资本公积)金额变动的有( )。
A.出售确认了公允价值变动的可供出售金融资产
B.资本公积转增资本
C.回购股票用于职工股权激励计划
D.采用权益法核算的长期股权投资确认的其他权益变动
参考答案：A,D
参考解析:
选项B，只有“资本公积——股本溢价(或资本溢价)”明细科目可以转增资本;选项C，回购股票时需要按照回购价记入“库存股”，即借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响资本公积。
18 在2010年，A公司发生了以下交易或事项：
(1)2010年年初A公司需要购置一部环保设备，但是由于资金不足，按照有关规定向政府提出200万元的补助申请，政府同意该申请，并拨付款项。9月30日，A公司以500万元购入环保设备，该设备的使用年限为20年，预计净残值为0，假定采用直线法计提折旧;
(2)A公司收到政府先征后返的所得税600万元;
(3)A公司收到当地政府的投资款2000万元;
(4)政府同意免征A公司增值税金额50万元。
在2010年年末，关于上述事项的处理，下列说法中不正确的有( )。
A.递延收益的余额为200万元
B.应计入营业外收入的金额为650万元
C.直接计入A公司所有者权益的金额为2000万元
D.免征的增值税应作为与收益相关的政府补助处理
参考答案：A,B,D
参考解析:
选项A，资料(1)递延收益的余额=200-200/20/12×3=197.5(万元);选项B，应计人营业外收入的金额=200/20/12×3+600=602.5(万元);选项D，免征的增值税不属于政府补助。
19 下列说法中，正确的有( )。
A.会计政策变更时应披露新会计政策的时点和具体应用情况
B.会计估计变更的影响数不能确定的，应披露这一事实和原因
C.会计估计变更应披露变更对当期以及以前期间的影响数
D.会计差错更正不需要重复披露以前期间的附注中已披露的差错
参考答案：A,B,D
参考解析:
选项C，会计估计变更应披露变更对当期以及未来期间的影响数。
20 M公司以人民币为记账本位币，其外币业务仅为美元业务，对外币业务采用交易发生日的即期汇率为折算汇率，按月计算汇兑损益。2012年6月，应收账款外币项目期初余额为300万美元，全部为上月销售产品产生，5月月末汇率为1美元=6.81元人民币。当月M公司发生的外币交易如下：(1)2日，以美元购入原材料，支付价款200万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币;(2)15 Et，收回上月因销售业务产生的应收账款300万美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。期末即期汇率为1美元=6.82元人民币，期末原材料尚未领用，可变现净值为180万美元。假定不考虑其他因素，则甲公司的下列处理正确的有( )。
A.存货项目期末应计提的存货跌价准备为132.4万元
B.应收账款期末汇兑差额为12万元
C.存货项目期末列报金额为1360万元
D.本月因上述业务影响损益的金额为一120.4万元
参考答案：A,D
参考解析:
存货项目属于非货币性项目，期末不需要核算汇兑差额，而需要按照期末汇率将可变现净值折算为记账本位币，然后与购买日记账本位币折算的成本比较，计算减值，因此计提的存货跌价准备=200 ×6.8-180 × 6.82=132.4(万元)，期末存货列报金额=180× 6.82=1227.6(万元)，因此选项A正确，选项C错误。由于应收账款本期全部收回，期末余额为0，因此期末汇兑差额也是0，所以选项B错误。本期上述业务影响损益的金额=300×(6.85-6.81)-132.4=-120.4(万元)，选项D正确。
21 承租人对于融资租赁，应当在附注中披露的信息有( )。
A.资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额
B.未确认融资费用的余额以及分摊未确认融资费用所采用的方法
C.以后年度将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额总额
D.各类租入固定资产的期初和期末原价、累计折旧额
参考答案：A,B,D
参考解析:
选项C属于承租人应当在附注中披露的与经营租赁有关的信息。
22 下列关于未来现金流量的说法正确的有( )。
A.资产未来现金流量应当以资产的最初状况为基础
B.预计资产未来现金流量不应当包括所得税收付产生的现金流量
C.对于在建工程，企业在计算其未来现金流量时，应当包括预期为使其达到预定可使用状态而发生的全部现金支出
D.确定资产未来现金流量时应当考虑已经承诺重组所带来的估计未来现金流人流出量的影响
参考答案：B,C,D
参考解析:
选项A，资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础。
三、综合题，本题型共4小题。第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，得分为6分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，得分为11分。本题型第2小题14分，本题型第3小题、第4小题为18分。本题型得分为61分。要求计算的，应列出计算过程，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
23佳洁上市公司(以下简称“佳洁公司”)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产甲产品，该生产线至2009年12月31日已连续生产7年。另有一条由设备D、设备E和商誉(2008年吸收合并形成)组成的生产线专门用于生产乙产品。佳洁公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的甲产品，经包装机W进行外包装后对外出售。
(1)甲产品生产线及包装机W的有关资料如下。
①专利权A于2003年1月以400万元取得，专门用于生产甲产品。佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的，除生产甲产品外，无其他用途。这两项设备至2009年12月31日均已使用7年，预计使用年限均为10年，净残值均为0，均采用年限平均法计提折旧。设备B、C原价分别为1400万元、200万元。
③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购人，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括甲产品)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
(2)2009年，市场上出现了甲产品的替代产品，甲产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年末，佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试。
①2009年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值;设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。
②佳洁公司管理层根据财务预算计算得到的甲产品生产线预计未来现金流量现值为508.15万元，无法合理预计甲产品生产线公允价值减去处置费用后的净额。
(3)2009年，市场上出现了乙产品的替代产品，乙产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试。乙产品生产线的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元、400万元和200万元。两项设备的可收回金额均无法可靠取得。
(4)其他有关资料：
①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值。
②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。
③本题中有关事项均具有重要性。
④本题中不考虑中期报告及所得税影响。
要求：
(1)判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。
(2)计算包装机W在2009年12月31日的可收回金额。
(3)填列佳洁公司2009年12月31日与生产甲产品相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。
资产组减值测试表单位：万元
(4)计算佳洁公司2009年12月31日与生产乙产品相关的资产的减值金额。
(5)编制佳洁公司2009年12月31日计提资产减值准备的会计分录(设备减值金额合并列示)。
参考解析:
(1)专利权A、设备B以及设备C组成的生产线构成资产组。因为佳洁公司按照不同的生产线进行管理，且甲产品存在活跃市场，经包装后可对外出售。
W包装机不计人该资产组。因为W包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可独立的产生现金流量。
(2)W包装机的可收回金额
公允价值减去处置费用后的净额=62-2=60(万元)，未来现金流量现值为63万元，所以W包装机的可收回金额为63万元。
(3)
(4)乙产品生产线资产组的账面价值=1200(万元)，可收回金额=800(万元)，发生减值的金额=400(万元)。
资产组中的减值金额先冲减商誉200万元，余下的200万元分配给设备D和设备E。
设备D应承担的减值损失=200÷(600+400)×600=120(万元)
设备E应承担的减值损失=200÷(600+400)×400=80(万元)
(5)佳洁公司2009年12月31日计提资产减值准备的会计分录为：
借：资产减值损失491.85
贷：无形资产减值准备lo
固定资产减值准备(71.62+10.23+200)281.85
商誉减值准备200
24甲公司2×12年发生的资产置换合同事项如下。
(1)2×12年5月20日，甲公司以一项投资性房地产和一项长期股权投资换入乙公司生产的一台机器设备。甲公司收到乙公司支付的银行存款396万元。相关资产的信息如下：
甲公司取得该机器设备后作为生产经营用固定资产核算。
(2)2×12年6月30日，甲公司以其使用了20年的一项固定资产(办公楼)为对价取得丙公司持有的一项可供出售金融资产，取得后作为交易性金融资产核算。交换双方的资产资料如下：
经税务局核算的处置固定资产应交的营业税为200万元。甲公司为取得该股权支付交易费用20万元。
(3)其他资料：甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。假定不考虑其他税费或因素影响。上述交易具有商业实质。
要求：
(1)根据资料(1)，计算甲公司换入资产的入账价值，并计算对甲公司损益的影响金额;
(2)根据资料(2)，计算甲公司因该项交易影响损益的金额，并编制甲公司相关的会计分录。
参考解析:
(1)甲公司在此交换中收到的补价=1000+800-1200=600(万元)
甲公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值一收到的补价=1000+800-600=1200(万元)
此交换对甲公司损益的影响金额=(1000-800+300-300)+(800-500)=500(万元)
(2)甲公司换出固定资产的处置损益=3000-2000-200=800(万元)，为取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，影响损益一20万元，故甲公司因该项交易影响损益的金额=800 -20= 780(万元)。其相关分录为：
借：固定资产清理2000
累计折旧1000
贷：固定资产3000
借：交易性金融资产一一成本3000
贷：固定资产清理2000
应交税费——应交营业税200
营业外收入800
借：投资收益20
贷：银行存款20
【Answer】
(1)The premium received by Jia Company in this exchange=1000+800-1200=600(ten
thousand Yuan)
The entry value of swap—in assets=Fair value of swap-out assets-Received premium=
1000+800-600-1200(ten thousand Yuan)
The affected amount on profit or loss within this exchange=(1000-800+300-300)+
(800-500)=500(ten thousand Yuan)
(2)Disposal profit or loss of swap-out assets=3000-2000-200=800(ten thousand
Yuan)，in order to record the transaction cost of available for sale financial assets into in-vestment income，affecting profit or loss by-0.2 million Yuan。SO the amount of this transaction affects on profit or loss are 800-20=780(ten thousand Yuan).Its
entries are：
Dr.Disposal of fixed assets2000
Accumulative depreciation1000
Cr.Fixed assets3000
Dr.Available for sale financial assets--cost3000
Cr.Disposal of fixed assets2000
Payable tax—payable business tax200
Non-business income 800
Dr.Investment income20
Cr.Cash at bank20
